1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12

6) здійснення операції у зовнішньоекономічній діяльності, за якою рівень цін не відповідає рівню цін на аналогічну продукцію (товари, роботи, послуги), що склався на світовому ринку;

7) сумарна номінальна вартість операції з цінними папера¬ми певного емітента перевищує 25 % статутного фонду цього емітента;

8) перерахування суми коштів на рахунок особи, який відкрито у банку, зареєстрованому в офшорній зоні, або на рахунок анонімного власника за кордоном;

9) здійснення попередньої оплати за імпортними контракта¬ми, предметом яких є імпорт товарів (робіт, послуг), на суму, що перевищує ЗО % вартості товару (робіт, послуг), який імпортується;

10) учасником операції е нерезидент, зареєстрований у країні (на території), яка визнана Групою з розробки фінансових заходів боротьби з відмиванням грошей (РАТР) такою, що не співпрацює із зазначеною Групою з питань запобігання відмиванню коштів, або за відсут¬ності угоди з цією країною про взаємодію між органами, відповідальними за протидію легалізації (відмиванню) надходжень, здобутих злочинним шляхом;

11) різке збільшення на рахунку клієнта у фінансовій уста¬нові суми коштів, внесених у готівковій формі, з подаль¬шим переказом цих коштів особі, яка не пов'язана з клієнтом договірними відносинами;

12) зарахування протягом дня на відкритий клієнтом у бан¬ку рахунок коштів від кількох учасників ринку фінансо¬вих послуг, які того самого дня різними способами пере¬водяться у готівку або переказуються на інший рахунок, унаслідок чого на кінець операційного дня на такому ра¬хунку не залишається коштів або їх сума істотно змен¬шується;

13) зарахування на рахунок або списання з рахунка осо¬би коштів в іноземній валюті за зовнішньоекономічни¬ми договорами (контрактами), які фактично цією осо¬бою не виконуються;

14) списання з рахунка або зарахування на рахунок юридич¬ної особи коштів у готівковій формі, не пов'язане з ха¬рактером діяльності цієї юридичної особи;

15) здійснення операцій, за якими одні й ті ж самі корпора¬тивні права, цінні папери та інші фінансові інструменти неодноразово продаються і викуповуються однією і тією особою;

16) здійснення операцій з порушенням законодавче вста¬новлених термінів розрахунків за експортно-імпортни¬ми операціями;

17) здійснення операцій за умови, що безготівкові розрахун¬ки за ними перевищують еквівалент 50000 євро або роз¬рахунки готівкою перевищують еквівалент 1.0000 євро (за офіційним курсом гривні до іноземної валюти, вста¬новленим Національним банком) для: обміну банкнот, особливо іноземної валюти, низького номіналу на банкноти високого номіналу; відкриття вкладу (депозиту) на користь третьої особи з внесенням на нього коштів у готівковій чи безготівковій формі; укладання клієнтом угод, пов'язаних з купівлею (про¬дажем) чеків, дорожніх чеків або інших подібних платіжних засобів за готівку; зарахування на рахунок коштів у готівковій формі з пе¬реказом її того ж самого операційного дня іншій особі; переказу клієнтом коштів на певний рахунок за не¬значний проміжок часу; переказу коштів у готівковій формі за кордон з вимо¬гою видати одержувачу кошти готівкою; зарахування коштів на щойно відкритий рахунок; зарахування або списання коштів (у т. ч. з виплатою їх готівкою) особою, операції за рахунками якої, як пра¬вило, є незначними і не здійснювалися протягом три¬валого часу (три місяці й більше), або нещодавно ство¬реною юридичною особою; погашення ощадних (депозитних) сертифікатів на пред'явника раніше передбаченого договором терміну; дострокове погашення векселів з дисконтом 20 % номіналу і більше за операціями для виконання робіт і надання послуг нематеріального характеру.

Висновки

Аудиторський висновок складається у довільній формі. Заголовок аудиторського висновку містить запис про те, що аудиторську перевірку здійснює незалежний аудитор (аудитори), та назву фірми або аудитора, який проводив аудит. Це є свідченням того, що під час аудиту не було жодних причин, які могли б призвести до порушення принципу незалежності перевірки. Незалежність міркувань аудитора - обов'язкова вимога об'єктивності аудиторського дослідження. Якщо цю умову порушено, аудитор не має права робити висновок про перевірену звітність, зібрана інформація не є достатньою і доказовою.

В аудиторському висновку має бути чітко визначено, кому він адресується, та споживач інформації, яка наведена в аудиторському висновку.

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12