1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12

Перевірка даних за рахунком "Розрахунки за претензіями" дає можливість дізнатися про задоволення або відмову за пред'яв¬леними претензіями щодо невідповідності якості продукції, цін і тарифів, наявності арифметичних помилок, нестач сировини і то¬варів, простоїв, штрафів, пені, що необхідно утримати з поста¬чальників і підрядчиків на підставі рішень господарських судів, письмової згоди постачальників на задоволення претензій. Аудитору слід перевірити розрахунки з матеріально відповідальними особами та іншими працівниками за втрати, не¬стачі, розкрадання коштів і майна, відображених за рахунком "Розрахунки за відшкодуванням завданих збитків". Під час аудиту заборгованості за рахунками з бюджетом та державними цільовими фондами, дані, отримані на підприємстві, що перевіряється, зіставляються з даними звітності, яка-була по¬дана до податкових органів, Пенсійного фонду та інших ор¬ганізацій і установ. При цьому увага приділяється правильності нарахування та повноті перерахування платежів. За журналом-ордером № 2 слід перевірити дотримання черговості перерахуван¬ня податкових та інших обов'язкових платежів, своєчасність по¬дання платіжних документів до банку. Виявлені недоліки підля¬гають внесенню до бюджету із застосуванням штрафних санкцій, а переплата - може заліковуватися в рахунок наступних платежів або поверненню. Аналізуючи іншу дебіторську та кредиторську заборго¬ваність необхідно перевірити наявність заборгованості працівників підприємства за товарно-матеріальні цінності, що бу¬ли їм продані без попередньої оплати, наприклад за не поверне¬ний спецодяг тощо.

Під час аудиту кредитних операцій необхідно перевірити правильність та ефективність використання банківських кре¬дитів, повноту та своєчасність їх повернення. Під час аудиту вико¬ристання кредитів перевіряється в журналі-ордері № 2, аналізу¬ються дані рахунків "Короткострокові позики" та "Довгострокові позики", уточнюється виконання умов кредитних договорів, стан із погашенням заборгованості з кредитів і процентів, визна¬чається цільове використання позик.

Кредити, як правило, надаються безготівково, шляхом опла¬ти розрахунково-грошових документів. Строки їх погашення та проценти ставки за користування кредитом обумовлені у кредит¬ному договорі. У разі відмови від сплати боргів за наданими по¬зичками банк стягує борги у претензійно-позовному порядку. Контроль за виконанням умов укладеного з позичальником кре¬дитного договору здійснює, як правило, сам банк. Особлива роль банків та інших фінансових установ зростає в умовах поглиблення боротьби з легалізацією ("відмиванням") коштів, одержаних злочинним шляхом.

Глобалізаційні процеси, що визначають сьогодення та май¬бутнє нашої країни, відкривають як нові можливості для розвит¬ку економіки, так і створюють для неї нові загрози, насамперед у фінансовій сфері. У сьогоднішньому фінансовому звіті з високою мобільністю коштів та швидким розвитком технологій платіжних операцій, засоби для відмивання доходів, одержаних злочинним шляхом, а також анонімність їх захисту, роблять фінансову злочинність однією з найбільших загроз економічній безпеці держави.

За останні роки в Україні прийнято багато нормативно-правових актів з метою протидії відмиванню брудних грошей, зокрема: Закон України "Про фінансові послуги та державне регу¬лювання ринків фінансових послуг" від 12.07.01 р; Указ Президента України "Про заходи щодо запобігання легалізації (відмиванню) доходів, одержаних злочин¬ним шляхом" від 10.12.01 р; Постанова КМУ та НБУ "Про сорок рекомендацій групи з розробки фінансових заходів боротьби з відмиванням грошей (РАТР)" від 28.08.01 р; Постанова КМУ "Про визначення критеріїв віднесення фінансових операцій до сумнівних та незвичних" від 29.05.02 року. Під час перевірки банківських операцій підприємства ауди¬тору слід приділити значну увагу сумнівним та незвичним опе¬раціям. Операції, які здійснюються клієнтами банків та фінансо¬вих установ, можуть бути віднесені до сумнівних та незвичних за одним з таких критеріїв: 1) обставини здійснення операції свідчать про відсутність зв'язку між операцією та характером діяльності хоча б од¬ного з її учасників або про приховання чи перекручення відомостей про походження коштів чи про їх власника;

2) використання під час здійснення операції коштів без підтвердження джерела їх походження;

3) здійснення операції при незвичних або невиправдано за¬плутаних умовах (за рядом ознак така операція істотно відрізняється від характерних операцій, що здійснюються суб'єктами господарювання у тих самих галузях і сферах діяльності з аналогічними групами товарів (робіт, по¬слуг);

4) наявність обґрунтованої підозри, що операція здійснюється відповідно до угоди, яка суперечить законо¬давству;

5) сума, на яку здійснено операцію, не відповідає фінансово¬му та майновому стану хоча б одного з її учасників;

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12