1 2 3 4 5 6 7

Витрати на оренду основних засобів планують, виходячи з договірної вартості орендної плати між сторонами. В даному підприємстві орендуються три приміщення магазину, з яких за два приміщення орендна плата складає 1200 грн. в місяць, а за одне - 830 грн. в місяць. Тоді величина орендної плати буде складати 2030 грн. в місяць, а за рік 24,36 тис. грн. (2030x12).

Витрати на утримання основних засобів, що використовуються для забезпечення збуту товарів, планують аналогічно витратам на утримання основних фондів адміністративного призначення. Примірна форма розрахунку дана в таблиці 3 (дод. 3). У наведеному прикладі вони складають 11,8 тис. грн.

Витрати на пакування товарів неможливо визначити методом конкретного підрахунку, тому їх величину слід визначати дослідно-статистичним методом. Оскільки ці витрати є умовно-змінними, як такі, що залежать від обсягу товарообороту, то при аналізі необхідно звернути увагу на їх достатність для обслуговування процесу збуту.

У наведеному прикладі торговельне підприємство вважає оптимальним рівень витрат на пакування в минулому періоді. Тому планування цих витрат можна здійснити за формулою: (1)

де Вз - витрати умовно-змінні, тис. грн.;

Тпл - плановий товарооборот, тис. грн.;

РВз - рівень умовно-змінних витрат в % до товарообороту. Величина витрат на пакування товарів, обчислена за наведеною формулою складає 4,16 тис. грн. .

Витрати на рекламу планують, виходячи з передбачуваних заходів щодо здійснення реклами. Оскільки ці витрати відносяться до таких, що залежать від обсягу товарообороту, то їх також можна планувати за вище наведеною формулою (1).

У наведеному прикладі витрати на рекламу прогнозуються в сумі 1,44 тис. грн. .

Інші витрати включають витрати, пов'язані зі збутом товарів, що не увійшли в перелік вище названих статей. Це витрати на відрядження працівників, зайнятих збутом, витрати на страхування, ремонт, охорону та інші витрати, пов'язані зі збутом, їх планування здійснюється шляхом поелементного підрахунку і не потребує складання спеціальної форми таблиць. У наведеному прикладі інші витрати прогнозуються в сумі 36,68 тис. грн., що на 26,62 тис. грн. більше, ніж у минулому періоді. Збільшення цих витрат зумовлене в основному плановим капітальним ремонтом основних засобів, що забезпечують збут товарів.

Загальна сума планових витрат на збут становить 480,0 тис. грн., що складає 12,15% до товарообороту (див. табл. З, с.18).

З даних табл. З видно, що торговельне підприємство передбачило збільшення витрат на збут на 79,8 тис.грн. або на 0,48% до товарообороту. Їх зростання зумовлене збільшенням обсягу прогнозованого товарообороту на 15,2% та плановим ремонтом основних засобів за кошторисною вартістю в сумі 25,0 тис.грн. (стаття "Інші витрати").

6.4. Інші операційні витрати включають суму безнадійної дебіторської заборгованості та відрахувань у резерв сумнівних боргів; втрати від уцінки товарів; нестачі і втрати від псуття товарів; витрати на утримання об'єктів соціально-культурного призначення; інші витрати операційної діяльності, їх величину доцільно прогнозувати дослідно-статистичним методом, опираючись на матеріали аналізу за минулі 3-5 років.

Інші операційні витрати заслуговують особливої уваги. При ефективному управлінні фінансами, добре налагодженій контрольно-аналітичній роботі їх можна мінімізувати.

Планування інших операційних витрат здійснюється поелементно дослідно-статистичним методом, на основі даних аналізу за 3-5 останніх років.

Примірний план інших операційних витрат торговельного підприємства дано в таблиці 4.

Таблиця 4.

План інших операційних витрат торговельного підприємства

Елементи адміністративних витрат За минулий період На плановий період

сума, тис.грн. рівень, % до товарообороту сума, тис.грн. рівень, % до товарообороту

1 2 3 4 5

1. Штрафи, пені, неустойки сплачені 9,80 0,29 - -

2. Матеріальне заохочення працівників 51,60 1,50 58,22 1,48

3. Списання безнадійної дебіторської заборгованості 5,30 0,16 - -

4. Резерв на сплату штрафів - - 6,78 0,17

Разом 66,70 1,95 65,00 1,64

Товарооборот 3428,6 100,0 3950 100,00

6.5. Таким чином структура операційних витрат торговельного підприємства на плановий період характеризується даними таблиці 5.

Таблиця 5

Структура операційних витрат на плановий період

Групи операційних втрат Сума, тис.грн. Рівень, % до товаро¬обороту Питома вага, % до підсумку

1 2 3 4

1. Адміністративні витрати 155,0 3,92 22,1

2. Витрати на збут 480,0 12,15 68,6

3. Інші операційні витрати 65,0 1,64 9,3

Разом 700,0 17,71 100,0

Товарооборот 3950,0 100,0 X

6.6. З визначенням прогнозованої величини операційних витрат (ряд. 9+10+11, табл. 1) необхідно оприділити очікувані фінансові результати від операційної діяльності (ряд.12, табл. 1).

1 2 3 4 5 6 7