1 2 3 4 5 6 7

1. Витрати па оплату праці адмі¬ністративного персоналу 71,82 2,10 54,73 1,38

2. Відрахування на соціальні заходи 27,31 0,80 20,81 0,53

3. Амортизація основних засобів адміністративного призначення 28,05 0,82 23,97 0,61

4. Розрахунково-касове обслуговуван¬ня банком 5,12 0,15 5,24 0,13

5. Витрати на утримання основних за¬собів аміні-стративного призначення 3,58 0,10 3,58 0,09

7. Податки та інші обов'язкові плате¬жі 41,91 1,22 39,03 0,99

Разом 185,60 5,41 155,00 3,92

Витрати на оплату праці адміністративного персоналу плануються на основі затвердженого штатного розпису і фактичної чисельності працівників, їх окладів і часу перебування на займаних посадах. Якщо у плановому періоді не передбачаються зміни, то витрати планують на рівні минулого періоду. При розширенні чи скороченні штатного розпису проводиться поіменно перерахунок планового фонду оплати праці за традиційною формою відомості нарахування заробітної плати.

У наведеному в табл. 2 прикладі плановий фонд оплати пращ адміністративного персоналу на рік склав 54730 гри.

Відрахування на соціальні заходи планують за встановленими чинним законодавством нормами відрахувань у відсотках до фонду оплати праці.

Таблиця 2.1. Розрахунок відрахувань на соціальні заходи

№ з/п Види відрахувань Норма відрахувань, % до фонду оплати Плановий фонд оплати праці, грн. Сума відрахувань, тис. грн. (гр. 3х4)

1 2 3 4 5

1 У пенсійний фонд 32,0 54730 17,51

2 У фонд соціального страхування 2,5 54730 1,37

3 У фонд соціального страхування на випадок безробіття 2,5 54730 1,37

4 У фонд соціального страхування від нещасного випадку на вироб¬ництві та професійного захворювання 1,02 54730 0,56

РАЗОМ 38,02 Х 20,81

Амортизація основних засобів адміністративного призначення визначається, виходячи із облікової вартості основних засобів на початок планового періоду, планового введення в дію та планового вибуття основних засобів, одним із передбачуваних чинним законодавством (Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 7 "Основні засоби" затв. Наказом Міністерства фінансів України 27 квітня 2000 р. №92) методом нарахування амортизації.

У наведеному прикладі використано метод нарахування амортизації, передбаченої податковим законодавством. В лютому місяці підприємство планує придбати комп'ютер вартістю 3500 грн. Розрахунок нарахування амортизації наведено в наступній таблиці.

Таблиця 2.2. Нарахування амортизації основних засобів в плановому періоді

Групи основ¬них засобів Залишко¬ва варті¬сть на початок кварталу (тис. грн.) Норми аморти¬зації квар¬тальні, % Нарахо¬вано амор¬тизації в кварталі, (тис. грн.) Введені в ДІЮ основні засоби в кварталі, (тис грн.) Залишко¬ва варті¬сть на початок II квар¬талу (тис. грн.) Нарахова¬но амортиза¬ції в II кварталі, (тис грн.) Залишко¬ва вар¬тість на початок III квар¬талу (тис. грн.) Нарахо¬вано амортиза¬ції в IV кварталі, (тис. грн.) Залишко¬ва вар¬тість на початок IV квар¬талу (тис. грн.) Нарахо¬вано амортизації в IV кварталі (тис грн.)

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11

І 120,00 1,25 1,50 - 118,50 1,48 117,02 1,46 115,56 1,44

ІІ 50,00 6,25 3,13 3,5 50,37 3,15 47,22 2,95 44,27 2,77

ІІІ 43,00 3,75 1,61 - 41,39 1,55 39,84 1,49 38,35 1,44

Разом 6,24 6,18 5,90 5,65

Загальна сума нарахованої амортизації основних засобів адміністративного призначення у плановому періоді складе 23,97 тис. грн. (6,24+6,18+5,90+5,65).

Витрати на розрахунково-касове обслуговування плануються згідно тарифів банку, передбачених у договорі, укладеному з обслуговуючим банком.

Банк самостійно встановлює тарифи, тому у різних банках вони можуть бути різними.

У наведеному прикладі за касове обслуговування згідно договору банк знімає 1% від суми знятої готівки, за ведення рахунку 10 грн., та за розрахункове обслуговування - 0,1% від дебетового обороту по поточному рахунку. В плановому періоді підприємство передбачає отримати готівку на виплату заробітної плати за другу половину грудня минулого року і 11,5 місяців планового року в сумі 163,44 тис. грн., на придбання канцелярських та господарських товарів 2,0 тис. грн., на закупівлю бензину 43,45 тис. грн. Загальна потреба в готівці складе 208,89 тис. грн. (163,44+2,0+43,45). Звідси витрати на касове обслуговування становлять 2,09 тис. грн. (208,89x1:100).

Витрати на розрахункове обслуговування визначаються на основі прогнозованого дебетового обороту по поточному рахунку підприємства в банку. Оскільки тариф складає всього 0,1% від обороту, то при прогнозуванні доцільно за основу взяти дебетовий оборот по поточному рахунку за минулий період, відповідно скоригувавши його на зміну у плановому періоді величини собівартості товарів (робіт, послуг) та відрахувань на соціальні заходи.

У наведеному прикладі прогнозований дебетовий оборот поточного рахунку в банку складає 3150,30 тис. грн., а величина витрат на розрахункове обслуговування-3,15 тис. грн. (3150,30x0,1:100).

Разом витрати на розрахунково-касове обслуговування складуть 5,24 тис. грн. (2,09+3,15).

1 2 3 4 5 6 7